Дробление бизнеса: Амнистия или капкан?

Дробление бизнеса – это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (ИП или ООО) с целью занижения налогов через применение специальных налоговых режимов. С 1 января 2025 года запущена налоговая амнистия по 176-ФЗ: если бизнес добровольно откажется от схемы дробления в 2025-2026 годах, его освободят от доначислений, пеней и штрафов за периоды 2022-2024 годов. Но это не подарок судьбы – это минное поле, где каждый шаг может стоить миллионов или привести на зону.

Что такое дробление и зачем его делают

Дробление – классика жанра ещё с девяностых, когда ларьки плодились как грибы после дождя. Схема простая: вместо одной крупной компании на ОСНО регистрируешь 3-5 ИП на упрощёнке или патенте, выручку размазываешь между ними, и вместо 20% налога платишь 6%. Критерии, по которым налоговая вычисляет дробление:

• Единое управление – один и тот же директор, учредитель или бенефициар контролирует все компании
• Общие ресурсы – один офис, склад, персонал, бухгалтерия, IP-адрес для сдачи отчётности
• Фиктивный документооборот – договоры между «дроблёнками» на бумаге, но по факту никто ничего не оказывает
• Отсутствие самостоятельности – субъекты не могут функционировать без центрального звена
• Налоговая экономия как единственная цель – никакой деловой логики, кроме ухода от налогов

Амнистия: условия игры

Амнистия работает автоматически – никаких заявлений подавать не нужно. Условия простые на бумаге, но коварные на практике:

1. Полный отказ с 1 января 2025 года – амнистируются три года (2022-2024). Нужно консолидировать деятельность: перевести всех на ОСНО, перенести бизнес на одно юрлицо, объединить компании через реорганизацию или продать доли независимым лицам
2. Частичный отказ – если начал сворачивать схему только после того, как налоговая назначила выездную проверку (ВНП) за 2025-2026 годы, амнистируются только два года (2022-2023)
3. Действие только на проверки, решения по которым не вступили в силу до 12.07.2024 – если тебя уже накрыли раньше и решение вступило в силу, амнистия мимо

Подводные камни и капканы

Закон размыт как кисель, и это не баг, а фича. Критерии дробления сформулированы так обтекаемо, что налоговая может трактовать их как угодно. Основные ловушки:​

• Понятие “добровольный отказ” не конкретизировано – что считать отказом? Перевод на ОСНО? Закрытие части ИП? Продажа долей родственнику? Нет чёткости​
• Отсутствуют критерии продолжения деятельности – если ты закрыл одни компании, но открыл новые (даже через год), налоговая может сказать, что это продолжение схемы, и амнистия не сработает​
• Амнистия только для спецрежимов – если дробил бизнес для получения IT-льгот в рамках ОСНО или других преференций, амнистия не распространяется​
• Проверки не конкретизированы – неясно, применяется ли амнистия, если дробление выявят в камеральной проверке или только при выездной​

Уголовная ответственность: когда игра кончается нарами

Если не воспользоваться амнистией или сделать это неправильно, схема перерастает из налогового спора в уголовное дело. Статьи 198 и 199 УК РФ – это не страшилки, а реальность:

• Для ИП (ст. 198 УК РФ): недоимка от 2,7 млн рублей за три года – штраф 100-300 тыс. рублей или принудительные работы до года; свыше 13,5 млн – штраф до 500 тыс. или лишение свободы до трёх лет
• Для директоров юрлиц (ст. 199 УК РФ): недоимка от 18,75 млн – штраф 100-300 тыс. или тюрьма до двух лет; свыше 56,25 млн или группой лиц – штраф до 500 тыс. или лишение свободы до пяти лет

Ключевой момент – умысел. Налоговая фиксирует схему, доказывает искусственность конструкции, а дальше материалы летят в следственный комитет. Поэтому критически важно оспаривать претензии ещё на стадии налоговой проверки, пока не открылось уголовное дело.​

Как выйти из игры живым

Амнистия – это шанс легализоваться, но без подготовки превратишься в добровольную жертву. Вот что делать:​

1. Аудит текущей структуры – проверь все связи между компаниями: кто учредитель, кто директор, где офис, кто сдаёт отчётность. Если везде одни и те же лица – это звоночек
2. Выбери способ консолидации – перевод на ОСНО, реорганизация, продажа долей. Лучший вариант – перенести весь бизнес на одно юрлицо и закрыть «дроблёнки»​
3. Рассчитай налоговую нагрузку – сравни, сколько будешь платить на ОСНО против доначислений и штрафов. Иногда выгоднее консолидироваться, чем ждать ВНП​
4. Подготовь документы – собери доказательства деловой цели (если она есть): разные виды деятельности, разные рынки, независимые решения. Это пригодится, если налоговая всё-таки придёт​
5. Не жди выездной проверки – если откажешься от дробления до ВНП, амнистируются три года. Если после – только два

Риски игнорирования амнистии

Если проигнорируешь амнистию и продолжишь дробить, последствия будут жёсткими:

• Доначисление налогов по полной ставке ОСНО за весь период дробления (обычно три года)
• Пени за каждый день просрочки (примерно 1/300 ключевой ставки ЦБ в день)
• Штрафы 40% от суммы недоимки за умышленное занижение налогов
• Блокировка счетов до погашения долга
• Уголовное дело, если недоимка превысит пороги по статьям 198/199 УК РФ

Кому амнистия выгодна, а кому – капкан

Выгодна:

• Тем, кто уже под проверкой за 2022-2024 годы и решение ещё не вступило в силу – можно списать всё и начать с чистого листа
• Тем, у кого реальная деловая необходимость консолидации – если бизнес разросся и стало неудобно управлять кучей ИП, амнистия даст правовое прикрытие​
• Тем, кто на грани уголовного порога – если недоимка около 2-3 млн, амнистия спасёт от статьи 198/199 УК РФ​

Капкан:

• Для тех, кто перейдёт на ОСНО и не потянет налоговую нагрузку – многие бизнесы просто закроются, потому что маржинальность не позволит платить 20% вместо 6%​
• Для тех, у кого сложная структура с IT-льготами или другими преференциями – амнистия не распространяется, а налоговая может расценить попытку консолидации как признание вины​
• Для тех, кто начнёт отказ после назначения ВНП – потеряешь год амнистии (2024-й) и можешь не уложиться в срок​

Советы

Куда ещё влезть и как провернуть схему:

1. Реальное разделение бизнеса – если у тебя несколько направлений деятельности (например, производство и розница), оформи их на разные юрлица с независимыми директорами, разными офисами и персоналом. Тогда налоговая не докажет дробление​
2. Продажа долей независимым лицам – найди реальных покупателей (не родственников), продай им доли в «дроблёнках», пусть они управляют самостоятельно. Так ты выходишь из контроля и амнистия сработает​
3. Переход на франшизу – оформи часть бизнеса как франчайзи, заключи договор коммерческой концессии. Это законный способ разделения деятельности без признаков дробления
4. Аутсорсинг функций – вместо дробления передай часть процессов (логистику, бухгалтерию, IT) независимым подрядчикам. Налоговая не сможет сказать, что это дробление, если подрядчики работают с другими клиентами
5. Консолидация через холдинг – создай управляющую компанию на ОСНО, переведи туда весь персонал и активы, а «дроблёнки» оставь как торговые точки на УСН. Если структура прозрачная и обоснованная, налоговая может признать её законной
6. Мониторинг судебной практики – следи за делами по дроблению бизнеса. Если найдёшь позитивное решение в твою пользу (например, суд признал, что разделение было обоснованным), используй его как прецедент
7. Переговоры с налоговой – если пришла ВНП, не спеши соглашаться на доначисления. Привлеки налоговых адвокатов, оспаривай каждый пункт акта проверки. Иногда можно выбить компромисс: частичное доначисление вместо полного

Похоже, времена «песочниц» и «МММ» вернулись, только теперь вместо Мавроди на тебя смотрит ФНС. Играй аккуратно, братан – или сворачивайся по амнистии, или готовь стальные нервы и кучу денег на адвокатов. В этой игре середины нет: либо легализуешься, либо попадаешь под каток.